reconstitution du compte 241 MOI avant inventaire
4000000 + V0 + 3000000 = 2000000 + 5200000
V0 = 7200000 – 7000000 = 200000
V0 du matériel acquis le 1/1/2000 = 200000
Calcul des annuités de l'exercice 2001
Matériel et outillage
acquis le 1/1/2000
Annuité fiscale de 2001 = 200000(1-0,25)×0,25=37500
Annuité économique 2001 = 200000×0,10=20000
Amortissement dérogatoire = 37500 – 20000 = 17500
acquis le 15/08/2001
Annuité économique
Amortissement dérogatoire = 312500– 100000 = 212500
acquis le 20 Avril 1994
VNC fin 2000 =
Annuité fiscale de
Annuité économique
Amortissement dérogatoire = 108406 – 300000 = - 191544 (reprise)
Annuités économiques = 20000 + 100000 + 300000 = 420000
Dotations aux amortissements dérogatoires = 17500 + 212500 = 230000
Matériel de bureau
acquis le 01/10/93
acquis le 20 Novembre 2000
Annuités = 178125 + 75000 = 253125
1) Comptabilisation de la dotation de l'exercice
2) Régulation de la cession
Tableau d'amortissement du matériel cédé
Années | VNC début | Amortissement dérogatoires | Amortissement économique | Amts dérogatoires | |
Dotation | reprise | ||||
1994 | 4000000 | 750000 | 200000 | 550000 | |
1995 | 3250000 | 812500 | 400000 | 412500 | |
1996 | 2437500 | 609375 | 400000 | 209375 | |
1997 | 1828125 | 457031 | 400000 | 57031 | |
1998 | 1371094 | 342773 | 400000 | 57227 | |
1999 | 1028321 | 257080 | 400000 | 142920 | |
2000 | 771241 | 192810 | 400000 | 207190 | |
2001 | 578431 | 144608 | 300000 | 155392 | |
TOTAUX | 3566177 | 2900000 | 1228906 | 562729 |
TVA à reverser = (4 000 000 -2 900 000) × 0,18 = 198 000
Ecritures de régularisation de la cession
31 – 12 – 2001 | ||||
521 | Banque | -2000000 | ||
241 | Mat et outillage | -2000000 | ||
Annulation | ||||
dito | ||||
81 | Val cptable des cessions d'immo | 4000000 | ||
241 | Mat et outillage | 4000000 | ||
sortie d'actif | ||||
dito | ||||
2841 | Amt du MOI | 2900000 | ||
81 | VCC I | 2900000 | ||
solde des amortissements | ||||
dito | ||||
151 | Amort dérogatoires | 666177 | ||
861 | reprise de prov réglem | 666177 | ||
solde des amort dérogatoires | ||||
dito | ||||
???? | 155392 | |||
151 | Amt dérogatoires | 155392 | ||
861 | reprise de prov reglem | |||
reprise de l'exercice | ||||
dito | ||||
521 | Banque | 2000000 | ||
82 | PCI | 2000000 | ||
règlement de la vente | ||||
dito | ||||
81 | VCCI | 198000 | ||
4441 | Etat TVA due | 198000 | ||
régularisation de la TVA à reverser |
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