90 000 = 45a
d'où a = 2 000 F = charge variable unitaire
2 334 000 = 375 x 2 000 + b
b = 1 584 000 = frais fixes trimestriels
Tableau de ventilation
Éléments |
Activité en heure machine |
|||
330 |
365 |
245 |
375 |
|
Charges variables |
660000 |
730000 |
490000 |
750000 |
Charges fixes |
1584000 |
1584000 |
1584000 |
1584000 |
Charge indirecte de production |
2244000 |
2314000 |
2074000 |
2334000 |
Chiffre d'affaires HT Matières premières consommées Main d’œuvre directe Charges indirectes variables |
13 150 000 -894200 -1645000 -2630000 |
Marge sur coût variable Charges fixes annuelles |
7980800 -6336000 |
Résultat d'exploitation |
1644800 |
Calculs justificatifs
Chiffres d'affaires HT = (650 + 750 + 405 + 825) 5000 = 13150000
Matières premières consommées = (1120 + 1250 + 716 + 1385) 200 = 894200
Main – d’œuvre directe = (800 + 925 + 615 + 950) 500 = 1645000
Charges indirectes variables = (330 + 365 + 245 + 375) 2000 = 2630000
Charges fixes annuelles = 1584000 4 = 6336000
Marge unitaire sur coût variable
Quantité critique unités
Nombre de pièces permettant de réaliser un bénéfice de 1000000
Équation du résultat : y = 3034,52 x – 6336000
unités
Il faut donc fabriquer et vendre 2418 pièces pour réaliser un bénéfice de 1000000
(52 – 3) semaines → 2630 pièces
N semaines → 2088 pièces
arrondi à 39 semaines soit 9 mois et 3 semaines
Le point mort sera atteint au bout de 9 mois + 3 semaines + 3 autres semaines de congés plus exactement le 15 Novembre 2002.
Nouvelles charges fixes
Temps de MOD par pièces en 2002
pour 2003 ce temps sera de 1,25 – 0,25 = 1H / pièces
Soit X le nombre de pièces à fabriquer. Nous aurons
Chiffres d'affaires prévisionnel de 2003 = 5000X
Mat 1ères consommées
Main d’œuvre directe = 1 X 500 = 500X
Charges indirectes variables =
Marge sur coût variable prévisionnelle = 500X – 340X – 500X – 1000X = 3160X
Résultat prévisionnel = 3160X – 7336000 = 600X
3160X – 600X = 7336000
2560X = 7336000
d' où X pièces
Il faudra e 2003 fabriquer et vendre 2866 pièces pour réaliser un bénéfice de 6 000 F par pièces.
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