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Terminale G

Etude de cas

Comptabilité des sociétés

Corrigé 2004

Détails: Catégorie : Comptabilité des sociétés

1) Écritures relatives au capital

anticipation au $3^{ème}$ quart $= 100 \times VN\times\frac{1}{4}$

recherche de la VN

Int. Statutaire $=\left[5000\times VN\times\frac{4}{4}\times\frac{2}{100}\right]$

100 VN = 2000000

$VN = \frac{2000000}{100}= 20000F$

Montant anticipé au $3^{ème}$ quart $= 100\times 20000 \times\frac{1}{4} = 500000$

Écritures nécessaires

		01/01/00
4612		A.A en Numéraux	50000000
109		Act. Cap souscrit non appelé	50000000
	1011	Cap souscrit non appelé		50000000
	1012	Cap sousc appelé non versé		50000000
		Souscripteur
		dito
521		Banque	50000000
	4612	A.A en Num		50000000
		libération
		dito
1012		Cap sousc appelé non versé	50000000
	1013	Cap sousc appelé versé non Ar		50000000
		régularisation
		01/07/00
1011		Cap souscrit non appelé	25000000
	1012	Cap sousc appelé non versé		25000000
		Appel du 3ème quart
		dito
467		Act restant dû/cap appelé	25000000
	109	Act cap souscrit non appelé		25000000
		Appel du 3ème quart
		dito
521		Banque	25500000
	467	Act restant dû		25000000
	4616	Act vers. Anticipés		500000
		libération
		dito
1012		Cap sousc appelé non versé	25000000
	1013	Cap sousc appelé versé		25000000
		régularisation
		01/10/00
1011		Cap souscrit non appelé	25000000
	1012	Cap sousc appelé non versé		25000000
		Appel du 4ème quart
		dito
467		A.R.D/C.A	25000000
	109	Act restant dû		25000000
		Appel du 4ème quart
		dito
521		Banque	24300000
4616		Act vers. Anticipés	500000
	467	Act restant dû		24800000
		libération
		dito
1012		C.S.A.N.V.	24800000
	1013	C.S.A.V.N.A		24800000
		régularisation

4617		Act. Défaillant	200000
	467	Act. Restant dû		200000
		défaillance

521		Banque	770000
	4617	Act.défaillant		770000
		Vente des actions

4617		Act.défaillant	10000
	707	Produits accessoires		7000
	77	Revenus financiers		3000
		Frais et Int.de retard

4617		Act.défaillant	560000
	521	Banque		560000
		Chèque N° …
1012
		C.S.A.N.V.	200000
	1013	C.S.A.V.N.A		200000
		régularisation
		01/04/01
129		RAN débiteur	400000
	139	Résultat = Perte		400000

2) Résultat de l'actionnaire défaillant

Résultat $= 560000 – \left(40 \times 20000 \times\frac{3}{4}\right ) = - 40000$ ( Perte)

3) Tableau de répartition du bénéfice

Résultat net ?		3400000
Perte antérieure		-400000
Bénéfice à répartir (x ?)		3000000
Réserve légale (0,1x)		300000
Bénéfice distribuable		2700000
Intérêt statutaire		2000000
Réserve facultative		250000
Reliquat		450000
Superdividende		400000
RAN de l'exercice		50000
Solde final		0

$x - 0,1x = 2700000$

$x =\frac{2700000}{0,9} 3000000$

4) Écriture de répartition

131		Résultat de l'exo	3400000
	129	RAN débiteur		400000
	111	Réserve légale		300000
	1181	Réserve facultative		250000
	121	Report à Nouveau		50000
	465	Associés Div à payer		2400000
		Suivant tableau de répartition

Corrigé 2005

Détails: Catégorie : Comptabilité des sociétés

PREMIERE PARTIE

1) Montant plafond et plancher du prix émission

Plafond = val. Réelle de l'action = 25000F

Plancher = val.nominale de l'action = 10000

2a/ Val.théorique du droit de souscription

Variation du capital = 150000000 – 100000000 = 50000000

$N' = \frac{50 000 000}{10 000}=\textrm{5000 actions nouvelles}$

$V' = \frac{(10000\times25000) + (5000\times16000)}{(10 000 +5000)}=\textrm{22000 F}$

DS = V – V' = 25000 – 22000 = 3000F

2b/ Écritures nécessaires

$\textrm{Nbre d'actions souscrites par Baye} = 500\times\frac{1}{2}=\textrm{250 actions nouvelles}$

$\textrm{Anticipation de Baye} = 250\times 10000\frac{2}{4}= 1250000$

$\textrm{Montant appel\'{e}} =\frac{50 000 000}{2} = 25 000 000$

Prime d'émission = (16000 – 10000) 5000 = 30000000

		30/06/02
4615		AVRAC	55000000
109		A.cap sousc non appelé	25000000
	1011	cap sousc non appelé		25000000
	1012	cap sousc appelé non versé		25000000
	1051	Prime d'émission		30000000
		souscription
		dito
521		Bque	56250000
	4615	AVRAC		55000000
	4616	Act.vers anticipées		1250000
		libération
		dito
1012		cap sousc appelé non versé	25000000
	1013	cap sousc appelé versé		25000000
		régularisation
		dito

DEUXIEME PARTIE

1)Tableau de répartition du bénéfice de 2004

$\textrm{Int. Stat. des actions anciennes} = 100 000 000 \times\frac{6}{100} = 6 000 000$

Int Stat des actions nouvelles = $\left[25000000\time\frac{6}{100}\right]+\left[1250000\times\frac{6}{100}\right]+\left[23750000\times\frac{6}{100}\times\frac{6}{12}\right]=1500000+75000+712500=2287500$

Int .Stat. Total = 6 000 000 + 2 887 500 = 8 287 500

Bénéfice à répartir		56000000
Réserve légale		5600000
RAN créditeur		+100000
Bénéfice à distribuer		50500000
Int.Statutaire		8287500
Réserve facultative		1000000
Reliquat		41212500
Supdividende		41100000
Solde		112500
RAN de l'exo		112500
Solde		0

$\textrm{SD unitaire} =\frac{14 212 500}{15 000} = 2 747 \approx 2 740 F$

SD global = 2 740  15 000 = 41 100 000

2) Journalisation

131		Résultat	56000000
121		RAN	100000
	111	réserve légale		5600000
	1181	réserve facultative		1000000
	465	Ass Div à payer		49387500
	121	RAN		112500
		suivant AGO

3) Dividende des actions

$\textrm{Dir act ancienne} =\frac{6 000 000}{10 000} + 2 740 = 3 340F$

Is des actions non anticipées = $\left[(5000-250)\times10000\times\frac{2}{4}\times\frac{6}{100}\right]+\left[(5000-250)\times 10000\times\frac{2}{4}\times\frac{6}{100}\times\frac{6}{12}\right]=1425000+712500=2137500$

$\textrm{IS unitaire} =\frac{2 137 500}{4750} = 450$

Div unitaire = 450 + 2 740 = 3 190 F

Dividende unitaire de Baye = $\frac{250\times10000\times\frac{6}{100}}{250}+2740=3340 F$

4) Val.Financière des actions

$\textrm{Actions anciennes} = VF\frac{3340\times100}{10} = 33 400 F$

$\textrm{Actions nouvelles non anticip\'{e}es} = VF\frac{3190 \times 100}{10} = = 31 900 F$

$\textrm{Actions de Baye} = VF =\frac{3310\times100}{10} = 33 400 F$

corrigé 2002

Détails: Catégorie : Comptabilité des sociétés

1) Nombre d'actions anticipées à la constitution

$VN =\frac{300 000 000}{20 000} = 15 000$

$3937500=N\times 15000\times\frac{1}{4}+ 50\times 15000\times\frac{1}{4}$

3937500=3750N+ 187500

$N = \frac{3937500 - 187500}{3750} = 1000$ actions

1000 actions sont concernées par les anticipations effectuées à la constitution.

2) reconstitution des écritures passées jusqu'au 31-12-N

Montant de l'anticipation à la création $= 1000\times15000\times\frac{2}{4}= 7500000$

4612	C	A.A en numéraire	150000000
109		act CSNA	150000000
	1011	CSNA		150000000
	1012	CSANV		150000000
		souscription
		dito
521		Bque	157500000
	4612	A.A en numéraire		150000000
	4616	Act vers anticipés		7500000
		libération
		dito
1012		CSANV	150000000
	1013	CSAVNA		150000000
		régularisation
		1-11-N
1011		CSNA	75000000
	1012	CSANV		75000000
		Appel du 3eme quart
		dito
467		Act restant du surcap appelé	75000000
	109	Act cap sousc non appelé		75000000
		Appel du 3eme quart
		dito
521		Banque	67687500
4616		Act vers anticipés	75000000
	467	Act restant dû sur cap appelé		75000000
	4616	Act vers anticipés		187500
		libération
		dito
1012		CSANV	75000000
	1013	CSAVNA		75000000
		régularisation		C

3) Tableau de répartition de l'exercice N

Résultat net	23000000
perte antérieure	0
bénéfice à répartir	23000000
réserve légale	-23000000
RAN créditeur	145000
bénéfice distribuable	20845000
Int statutaire	-10164375
réserve facultative	-23000000
réliquat	8380625
super dividende	-7000000
solde	1380625
RAN de l'exercice	-1380625
solde final	0

Calcul de l'intérêt statuaire

IS des 18950 actions non anticipées = $\left[18950\times 15000\times\frac{2}{4}\times\frac{6}{100}\right]+ \left[18950\times15000\times\frac{1}{4}\times\frac{6}{100}\times\frac{2}{12}\right] = 8527500 + 710625 = 9238125$

IS des 1000 actions = $\left[1000\times15000\times\frac{6}{100}\right] = 900000$

IS des 50 actions = $\left[50\times15000\frac{2}{4}\times\frac{6}{100}\right]+\left[50\times 15 000\times \frac{2}{4}\times \frac{6}{100}\times \frac{2}{12}\right] = 22 500 + 3 750 = 26 250$

IS total de l'exercice N = 9238125 + 900000 + 26250 = 10164375

SD unitaire = 1250 – 15000 × 6% = 350

SD global = 350 × 20000 = 7000000

4) Ecriture de répartition

		N+1
131		Résultat de l'exo : bénéfice	23000000
121		RAN créditeur	145000
	111	Réserve légale		2300000
	1181	Réserve facultative		2300000
	121	RAN créditeur		1380625
	465	Associés div à Payer		17164375
		Suivant décision de l'AGO

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