1) Retrouver
a) La date d'acquisition de la FORD
de la FORD =
= 33 mois = 2 mois 9 mois
Date d'acquisition = (31-12-2001) – 2 ans 9 mois = 31-03-1999 ou 1er avril 1999
b) Valeurs d'origine de la TOYOTA et de la BMW
- TOYOTA :
taux linéaire =%
- BMV :
BMW : | Cpte 245 | |||
FORD | 5000000 | 3500000 | PC° FORD | |
TOYOTA | 10000000 | |||
G.M.C | 15000000 | |||
BMW | Vo ? | SD = 34630000 | ||
TVA à reverser | 630000 |
VoBMW = 34 630 000 + 3 500 000 – 5 000 000 – 10 000 000 – 15 000 000 – 630 000
VoBMW = 750 0000
c) DUP de la GMC
ans
DPU=6 ans 8mois
2) Calculer le résultat sur cession
(01-04-2002) – (01-04-1999) = 3 ans
FORD=
Dotation complémentaire = 3 000 000 – 2 750 000 = 250 000
VIVC = 5000000 – 3000000 = 2000000
TVA à reverser
Résultat/cession = 3 500 000 – 2 000 000 – 360 000 = 1 140 000
3) Écritures de régularisation
a/ Annuités de l'exercice 2002
- FORD : An 2002 = 250 000 (voir dotation complémentaire)
- TOYOTA : =
- GMC : An 2002 =
- BMW : An 2002 =
Annuité totale de 2002 = 250 000 + 1 600 000 + 2 250 000 + 375 000 = 4 475 000
31/12/02 | |||||
681 | Dotations aux Amts d'expl. | 4475000 | |||
2845 | Amt du mat. De transp. | 4475000 | |||
Annuité de l'exo 2002 |
b ) Régularisation de la cession
31/12/02 | |||||
521 | Banque | -3500000 | |||
245 | Mat de transport | -3500000 | |||
Annulation | |||||
dito | |||||
245 | Mat de transport | -630000 | |||
4441 | Etat TVA due | -630000 | |||
Annulation | |||||
dito | |||||
81 | Val cptable des cessions d'immo | 5000000 | |||
245 | Mat de transport | 5000000 | |||
Sortie d'actif | |||||
dito | |||||
2845 | Amts du mat. De transp | 3000000 | |||
81 | VCCI | 3000000 | |||
Solde des amortissements | |||||
dito | |||||
521 | Banque | 3500000 | |||
82 | Produits des cessions d'immo | 3500000 | |||
règlement de la vente | |||||
dito | |||||
81 | VCCI | 360000 | |||
4441 | État TVA due | 360000 | |||
TVA à reverser |
Calculs annexes
Val comptable au 31 – 12 – 2002 = (150 12500) + (180 11500) =
1875000 + 2070000 = 3945000
Val actuelle au 31 – 12 – 2002 = (150 + 180) 12000 = 3960000
Provision au 31 – 12 – 2002 = 0
Titres Mobil
Solde du cpte 590 = Provision sur les titres Mobil
d’où = 105000 = N (19000 – 17500)
titres Mobil
Titres Shell
Solde du cpte 500 = (150 12500) + (70 19000) + (50 PU) + 180 11500 = 5875000
1875000 + 1330000 + 50PU + 2070000 = 5875000
PU =
Prix unitaire des titres Shell 12000
État des titres au 31 – 12 – 2003
Nature | Nbre | Date d'achat | Prov | Prov | Ajustement | |
31/12/02 | 31/12/03 | |||||
Hausse | Basse | |||||
Total | 80 | 01/09/02 | - | - | ||
Mobil | 70 | 04/05/02 | 105000 | 70000 | 35000 | |
Shell | 50 | 01/04/03 | - | 25000 | 25000 | |
25000 | 35000 |
2) Écritures de régularisation nécessaires
Nature | Nbre | Date d'achat | Prov | Prov | Ajustement | |
31/12/02 | 31/12/03 | |||||
Hausse | Basse | |||||
Total | 80 | 01/09/02 | - | - | ||
Mobil | 70 | 04/05/02 | 105000 | 70000 | 35000 | |
Shell | 50 | 01/04/03 | - | 25000 | 25000 | |
25000 | 35000 |
reconstitution du compte 241 MOI avant inventaire
4000000 + V0 + 3000000 = 2000000 + 5200000
V0 = 7200000 – 7000000 = 200000
V0 du matériel acquis le 1/1/2000 = 200000
Calcul des annuités de l'exercice 2001
Matériel et outillage
acquis le 1/1/2000
Annuité fiscale de 2001 = 200000(1-0,25)×0,25=37500
Annuité économique 2001 = 200000×0,10=20000
Amortissement dérogatoire = 37500 – 20000 = 17500
acquis le 15/08/2001
Annuité économique
Amortissement dérogatoire = 312500– 100000 = 212500
acquis le 20 Avril 1994
VNC fin 2000 =
Annuité fiscale de
Annuité économique
Amortissement dérogatoire = 108406 – 300000 = - 191544 (reprise)
Annuités économiques = 20000 + 100000 + 300000 = 420000
Dotations aux amortissements dérogatoires = 17500 + 212500 = 230000
Matériel de bureau
acquis le 01/10/93
acquis le 20 Novembre 2000
Annuités = 178125 + 75000 = 253125
1) Comptabilisation de la dotation de l'exercice
2) Régulation de la cession
Tableau d'amortissement du matériel cédé
Années | VNC début | Amortissement dérogatoires | Amortissement économique | Amts dérogatoires | |
Dotation | reprise | ||||
1994 | 4000000 | 750000 | 200000 | 550000 | |
1995 | 3250000 | 812500 | 400000 | 412500 | |
1996 | 2437500 | 609375 | 400000 | 209375 | |
1997 | 1828125 | 457031 | 400000 | 57031 | |
1998 | 1371094 | 342773 | 400000 | 57227 | |
1999 | 1028321 | 257080 | 400000 | 142920 | |
2000 | 771241 | 192810 | 400000 | 207190 | |
2001 | 578431 | 144608 | 300000 | 155392 | |
TOTAUX | 3566177 | 2900000 | 1228906 | 562729 |
TVA à reverser = (4 000 000 -2 900 000) × 0,18 = 198 000
Ecritures de régularisation de la cession
31 – 12 – 2001 | ||||
521 | Banque | -2000000 | ||
241 | Mat et outillage | -2000000 | ||
Annulation | ||||
dito | ||||
81 | Val cptable des cessions d'immo | 4000000 | ||
241 | Mat et outillage | 4000000 | ||
sortie d'actif | ||||
dito | ||||
2841 | Amt du MOI | 2900000 | ||
81 | VCC I | 2900000 | ||
solde des amortissements | ||||
dito | ||||
151 | Amort dérogatoires | 666177 | ||
861 | reprise de prov réglem | 666177 | ||
solde des amort dérogatoires | ||||
dito | ||||
???? | 155392 | |||
151 | Amt dérogatoires | 155392 | ||
861 | reprise de prov reglem | |||
reprise de l'exercice | ||||
dito | ||||
521 | Banque | 2000000 | ||
82 | PCI | 2000000 | ||
règlement de la vente | ||||
dito | ||||
81 | VCCI | 198000 | ||
4441 | Etat TVA due | 198000 | ||
régularisation de la TVA à reverser |
Matériel M1 : ∑Amts du bilan
Matériel M2 : ∑Amts
∑Amts = 5500000
125000m = 5250000
mois
m = 42 mois = 3 ans 6 mois
Date de création = (31 – 12 – 2000) – 3 ans 6 mois
Date de création = 1 – 7 – 97
2°) Taux d'amortissement du matériel de transport
taux = 15%
3°) Écritures d'amortissement enregistrées en 2000
Matériel de transport : Annuité 2000 = 8500000 15% = 1275000
Bâtiments>
ans
Annuité
Matériel industriel M1 :
Annuité
Matériel industriel M2 :
Annuité économique
Annuité fiscale = = 5625000
Amortissement dérogatoire = 5625000 – 3000000 = 2625000 (Dotation)
Écriture d'inventaire
31 – 12 - 2000 | |||||
681 | Dotations aux amort d'expl | 6775000 | |||
2831 | amort bâtiments | 1000000 | |||
2841 | amort du MOI | 4500000 | |||
2845 | amort du mat | 1275000 | |||
Annuité économique | |||||
dito | |||||
851 | Dotation aux ***réglementées | 2625000 | |||
151 | amort dérogatoires | 2625000 | |||
Annuité dérogatoire |
1°) Tableau de répartition du bénéfice
Résultat net | 17500000 |
Perte antérieure | -900000 |
Bénéfice à répartir | 16600000 |
Réserve légale | 1550000 |
Bénéfice à distribuer | 15050000 |
Intérêt statutaire | 3000000 |
Réserve facultative | 4500000 |
Reliquat | 7550000 |
Superdividende | 7400000 |
Solde | 150000 |
RAN de l'exercice | 150000 |
Solde finale | 0 |
Intérêt statutaire
SD théorique par action
SD global 3700 2000 = 7400000
2°) Écriture au Journal
02 –04 – 2001 | |||||
131 | Résultat de l'exo : Bénéfice | 17500000 | |||
129 | RNA débiteur | 900000 | |||
111 | Réserve légale | 1550000 | |||
1181 | Réserve facultative | 4500000 | |||
121 | RAN de l'exercice | 150000 | |||
465 | Associé Di**à payer | 10400000 | |||
Suivant décision de l'AGO |
3°) Calcul de VMC coupon attaché et coupon détaché
Éléments | Avant répartition | Après répartition |
Capital | 50000000 | 50000000 |
Réserve légale | 8450000 | 10000000 |
Réserve facultative | 775000 | 5275000 |
Report à Nouveau | -900000 | 150000 |
Résultat | 17500000 | - |
Amort dérogatoires | 6375000 | 6375000 |
Capitaux propres | 82200000 | 71800000 |
Éléments | Avant répartition | Après répartition |
Nbre d'actions | 2000 | 2000 |
VMC coupon attaché | 41100 | - |
VMC coupon détaché | - | 35900 |
4°) Calcul de la VMI coupon attaché et coupon détaché
Actif net comptable | 82200000 | 71800000 |
Plus-value/terrain | 500000 | 500000 |
Moins-value/Bâtiment | -2000000 | -2000000 |
Moins-value/Mat de tra | -37500 | -37500 |
Plus-value/stock | +1690000 | +1690000 |
Actif net intrinsèque | 82352500 | 71952500 |
Nbre d'actions | 2000 | 2000 |
VMI coupon attaché | 41176,25 | - |
VMI coupon détaché | - | 35976,25 |
5°) Calcul de la valeur financière et de la valeur de rendement
Dividende unitaire
Val financière
Résultat unitaire
Val de rendement
6°) Montant du dividende global versé
*Pour les 1750 actions :
Int. statutaire =
Suerdividende
*Pour les 250 actions
Int. Statutaire
Intérêt statutaire = 187500 + 46875 = 234375
Superdividende = 3600 250 = 900000
Dividendes distribuées = 1476562,5 + 6300000 + 234375 + 900000 = 8910937,5
Dividendes des 1750 actions = 1476562,5 + 6300000 = 7776562,5
Dividendes des 250 actions = 234375 + 900000 = 1134375
EXAMEN.SN V2.0 © RESAFAD SENEGAL - Avenue Bourguiba x rue 14 Castors, Dakar (Sénégal) - Tél/Fax : +221 33864 62 33