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Corrigé 2003

Détails: Catégorie : Coût préétablis

1°) Budget flexible

Coût variable unitaire = $\frac{(1242000-324000)}{3600}=255$

Éléments	Activités
Éléments	3320H	3372H
CH variables	846600	859860
CH fixes	324000	324000
CH indirectes	1170600	1183860

2°) Fiche de coût standard unitaire

Libellé	Qté	PU	Montant
Mat premières	3320H	640	1920
Main d’œuvre	1,5	670	1005
CH indirectes	2	345	690
Total	1 cuve		3615

3°) Tableau de calcul des écarts

*Calcul de la production totale de la période

Libellé	Production achevée	En cours	En cours	Production
		final	initial	totale
Mat premières	1680	40	60	1660
Main d’œuvre	1680	20	48	1652
CH indirectes	1680	16	36	1660

*Tableau comparatif

Libellé	Coût réel			Coût prêt			Écarts
	Qté	PU	Montant	Qté	PU	Montant	Fav	Def
Mat 1ère	4920	590	2902800	4980	640	3187200	284400
MOD	2544	660	1679040	2478	670	1660260		18780
CH indirec	3372		1079040	3320	345	1145400	66360

4°) Analyse des écarts sur MOD et surcharges indirectes

*Main d’œuvre directe

Écart / temps = (2544 – 2478)  670 = 44220 (Def)

Écart / taux horaire = (660 – 670)  2544 = -25440 (fav)

44220 – 25440 = 18780 = Écart global

*Charges indirectes

Écart sur budget = 1079040 - [ (255 x 3372 ) + 324000 ] = -104820 (fav)

Écart sur activité = [ (255  3372 ) + 324000 ] - (345  3372) = 1183860 – 1163340 = 20520 (Def)

Écart / rendement = (345  3372) – (345  332) = 1163340 – 1145400 = 17940 (Def)

-104820 + 20520 + 17940 = -66360 (fav)

libellés	J	A	S	O	N	D
trésorerie init	500000	15580000	23140000	19590000	28242000	38192000
encaissement	36000000	21680000	26550000	28320000	32450000	34220000
décaissement	20920000	14120000	30100000	19668000	22500000	23400000
trésorerie finale	15580000	23140000	19590000	28242000	38192000	49012000

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