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Corrigé 2003 : comptabilité générale et des sociétés

Détails: Catégorie : Comptabilité générale

$1^{er}$ travail à faire :

1°) Date de création de la société

Matériel M1 : ∑Amts du bilan $=\frac{15000000}{10}\frac{m}{12}$

Matériel M2 : ∑Amts $=\left(40000000-15000000\right)\times\frac{12}{100}\frac{22}{12}$

∑Amts = 5500000

$\frac{15000000}{10}\times\frac{m}{12}+5500000= 10750000$

125000m = 5250000

$m =\frac{5250000}{125000} = 42$ mois

m = 42 mois = 3 ans 6 mois

Date de création = (31 – 12 – 2000) – 3 ans 6 mois

Date de création = 1 – 7 – 97

2°) Taux d'amortissement du matériel de transport

$(8500000)\times\frac{t}{100}\times\frac{42}{12}=4462500$

$t=\frac{4462500}{297500}=15$

taux = 15%

3°) Écritures d'amortissement enregistrées en 2000

Matériel de transport : Annuité 2000 = 8500000 15% = 1275000
Bâtiments $\frac{20000000}{DUP}\times 3 = 3000000$ >

$DUP =\frac{60000000}{3000000} = 20$ ans

Annuité $2000 =\frac{20000000}{20} = 1000000$
Matériel industriel M1 :

Annuité $2000 =\frac{15000000}{10} = 1500000$

Matériel industriel M2 :

Annuité économique $=25000000 =\left(1-0,3\times \frac{10}{12}\right)\times 0,3 = 5625000$

Annuité fiscale = = 5625000

Amortissement dérogatoire = 5625000 – 3000000 = 2625000 (Dotation)

Écriture d'inventaire

		31 – 12 - 2000
681		Dotations aux amort d'expl	6775000
	2831	amort bâtiments		1000000
	2841	amort du MOI		4500000
	2845	amort du mat		1275000
		Annuité économique
		dito
851		Dotation aux ***réglementées	2625000
	151	amort dérogatoires		2625000
		Annuité dérogatoire

$2^{ème}$ travail à faire :

1°) Tableau de répartition du bénéfice

Résultat net	17500000
Perte antérieure	-900000
Bénéfice à répartir	16600000
Réserve légale	1550000
Bénéfice à distribuer	15050000
Intérêt statutaire	3000000
Réserve facultative	4500000
Reliquat	7550000
Superdividende	7400000
Solde	150000
RAN de l'exercice	150000
Solde finale	0

Intérêt statutaire $=50000000\times\frac{6}{100} = 3000000$

SD théorique par action $=\frac{7550000}{2000} = 3775\approx 3700$

SD global 3700 2000 = 7400000

2°) Écriture au Journal

02 –04 – 2001
131		Résultat de l'exo : Bénéfice	17500000
	129	RNA débiteur		900000
	111	Réserve légale		1550000
	1181	Réserve facultative		4500000
	121	RAN de l'exercice		150000
	465	Associé Di**à payer		10400000
		Suivant décision de l'AGO

3°) Calcul de VMC coupon attaché et coupon détaché

Éléments	Avant répartition	Après répartition
Capital	50000000	50000000
Réserve légale	8450000	10000000
Réserve facultative	775000	5275000
Report à Nouveau	-900000	150000
Résultat	17500000	-
Amort dérogatoires	6375000	6375000
Capitaux propres	82200000	71800000

Éléments	Avant répartition	Après répartition
Nbre d'actions	2000	2000
VMC coupon attaché	41100	-
VMC coupon détaché	-	35900

4°) Calcul de la VMI coupon attaché et coupon détaché

Actif net comptable	82200000	71800000
Plus-value/terrain	500000	500000
Moins-value/Bâtiment	-2000000	-2000000
Moins-value/Mat de tra	-37500	-37500
Plus-value/stock	+1690000	+1690000
Actif net intrinsèque	82352500	71952500
Nbre d'actions	2000	2000
VMI coupon attaché	41176,25	-
VMI coupon détaché	-	35976,25

5°) Calcul de la valeur financière et de la valeur de rendement

Dividende unitaire $=\frac{10400000}{2000} = 5200$

Val financière $=\frac{(5200\times 100)}{12,5} = 41600 F$

Résultat unitaire $\frac{17500000}{2000} = 8750$

Val de rendement $=\frac{(8750\times 100)}{12,5} = 70000F$

6°) Montant du dividende global versé

*Pour les 1750 actions :

Int. statutaire = $\left[1750\times 25000\times\frac{6}{100}\times\frac{2}{4}\right]+\left[1750\times 25000\times\frac{6}{100}\times\frac{1}{4}\times\frac{3}{12}\right]=1312500+164062,5=1476562,5$

Suerdividende $3600\times 1750=63000000$

*Pour les 250 actions

Int. Statutaire $=\left[250\times 25000\times\frac{6}{100}\times\frac{2}{4}\right]+\left[250\times 25000\times\frac{2}{4}\times\frac{6}{100}\times\frac{3}{12}}\right]$

Intérêt statutaire = 187500 + 46875 = 234375

Superdividende = 3600  250 = 900000

Dividendes distribuées = 1476562,5 + 6300000 + 234375 + 900000 = 8910937,5

Dividendes des 1750 actions = 1476562,5 + 6300000 = 7776562,5

Dividendes des 250 actions = 234375 + 900000 = 1134375

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