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Corrigé 2002

reconstitution du compte 241 MOI avant inventaire

4000000 + V₀ + 3000000 = 2000000 + 5200000

V₀ = 7200000 – 7000000 = 200000

V₀ du matériel acquis le 1/1/2000 = 200000

Calcul des annuités de l'exercice 2001

$\textrm{B\^{a}timents : Annuit\'{e} 2001} =\frac {20 000 000}{25} = 800 000$

Matériel et outillage

acquis le 1/1/2000

Annuité fiscale de 2001 = 200000(1-0,25)×0,25=37500

Annuité économique 2001 = 200000×0,10=20000

Amortissement dérogatoire = 37500 – 20000 = 17500

acquis le 15/08/2001

$\textrm{Annuit\'{e} fiscale de 2001} = 3000000\times0,25\times\frac{5}{12} = 312500$

Annuité économique $2001 = 3000000\times 0,1 \times\frac{4}{12} = 100000$

Amortissement dérogatoire = 312500– 100000 = 212500

acquis le 20 Avril 1994

VNC fin 2000 = $4 000 000\left(1-0,25\times\frac{9}{12}\right)\left(1-0,25\right)=57 843$

Annuité fiscale de $2001 = 57 8430\times 0,25\times\frac{9}{12} = 108456$

Annuité économique $= 4000000\times 0,1 \times\frac{9}{12} = 300000$

Amortissement dérogatoire = 108406 – 300000 = - 191544 (reprise)

$\sum$ Annuités économiques = 20000 + 100000 + 300000 = 420000

$\sum$ Dotations aux amortissements dérogatoires = 17500 + 212500 = 230000

Matériel de bureau

acquis le 01/10/93

$\textrm{Annuit\'{e} 2001} = \frac{1 900 000}{8}\times \frac{9}{12} = 178125$

acquis le 20 Novembre 2000

$\textrm{Annuit\'{e} 2001} = \frac{600 000}{8} = 75 000$

$\sum$ Annuités = 178125 + 75000 = 253125

1) Comptabilisation de la dotation de l'exercice

2) Régulation de la cession

Tableau d'amortissement du matériel cédé

Années	VNC début	Amortissement dérogatoires	Amortissement économique	Amts dérogatoires
Années	VNC début	Amortissement dérogatoires	Amortissement économique	Dotation	reprise
1994	4000000	750000	200000	550000
1995	3250000	812500	400000	412500
1996	2437500	609375	400000	209375
1997	1828125	457031	400000	57031
1998	1371094	342773	400000		57227
1999	1028321	257080	400000		142920
2000	771241	192810	400000		207190
2001	578431	144608	300000		155392
TOTAUX		3566177	2900000	1228906	562729

$\sum \textrm{ Amortissements d\'{e}rogatoires \'{a} solder} = 1228906 - 562729 = 666177$

TVA à reverser = (4 000 000 -2 900 000) × 0,18 = 198 000

Ecritures de régularisation de la cession

		31 – 12 – 2001
521		Banque	-2000000
	241	Mat et outillage		-2000000
		Annulation
		dito
81		Val cptable des cessions d'immo	4000000
	241	Mat et outillage		4000000
		sortie d'actif
		dito
2841		Amt du MOI	2900000
	81	VCC I		2900000
		solde des amortissements
		dito
151		Amort dérogatoires	666177
	861	reprise de prov réglem		666177
		solde des amort dérogatoires
		dito
		????	155392
151		Amt dérogatoires		155392
	861	reprise de prov reglem
		reprise de l'exercice
		dito
521		Banque	2000000
	82	PCI		2000000
		règlement de la vente
		dito
81		VCCI	198000
	4441	Etat TVA due		198000
		régularisation de la TVA à reverser

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